毕业论文<<会计报表中隐藏的会计舞弊>>资料

美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析

1,管理当局舞弊的动机
客户进行舞弊的动机可谓多种多样,对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊.以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因:
(1)客户公司正面临财务困难.
(2)客户管理当局面临完成财务计划的压力.
(3)存货为资产负债表中的一个重大项目.
(4)存在合同所限定的供货方面的压力.
(5)客户公司企图得到用存贷担保的融资.
(6)管理当局面临来自资本市场的压力,如股价下跌,公司面临退市或被收购的风险等.
2,管理当局舞弊的机会
并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序.事实上,对于有些公司,如那些规模很小,业务较简单的公司,要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的.但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加:
(1)客户公司是一个制造企业,或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统.
(2)客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业.
(3)客户公司拥有众多的存货存放地点.
3,管理当局舞弊的迹象
虚构资产会使公司的账户失去平衡.与以前的期间相比,销售成本会显得过低,而存货和利润将显得过高.当然,还可能会有其他的迹象.在评估存发高估风险的时候,注册会计师应回答以下问题,回答"是"越多,存货舞弊的风险就越高.
(1)存货的增长是否快于销售收入的增长
(2)存货占总资产的百分比是否逐期增加
(3)存货周转率是否逐期下降
(4)运输成本所占存货成本的比重是否下降
(5)存货的增长是否快于总资产的增长
(6)销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降
(7)销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触
(8)是否存在用以增加存货余额的重大调整分录
(9)在一个会计期间结束后,是否发现过入存货账户的重要转回分录
四,对注册会计师行业的启示和教训
存货项目由于其自身的复杂性早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象,同时也引起了注册会计师的特别关注.自从1938年美国著名